Bitcoin e outras criptomoedas são espalhados nas manchetes de notícias regularmente, traçando uma viagem selvagem de altos e baixos extremos. Outrora o domínio exclusivo da geração do milênio antiestablishment, queimada pela recessão de 2008, muitos investidores institucionais perderam seu ceticismo e estão mergulhando no mercado de criptografia, aumentando a exposição por meio de fundos de criptografia, futuros e outras opções de investimento emergentes.
No entanto, o mundo dos investimentos em criptografia ainda é um território relativamente desconhecido. É importante entender o que são criptomoedas antes de investir ou contabilizar por elas. As organizações que adotam uma abordagem passo a passo para a devida diligência e ganham experiência com projetos pequenos e de baixo risco envolvendo criptomoedas podem descobrir que apresentam oportunidades novas e estimulantes.
O que é criptomoeda? A criptomoeda é um tipo de ativo digital que é uma moeda digital intangível que usa um tipo de criptografia altamente sofisticado chamado criptografia [1] para proteger e verificar transações, bem como para controlar a criação de novas unidades monetárias. Ele é projetado para funcionar como um meio de troca descentralizado, independente de uma instituição financeira ou qualquer outra autoridade central. Embora o Bitcoin seja a criptomoeda mais conhecida, não é a única. Outros tipos principais de criptomoedas incluem Ethereum, Ripple, Bitcoin Cash e LiteCoin. Existem também outros ativos digitais (ou “criptoassets”). Eles são comumente chamados de tokens digitais. Por exemplo, uma empresa pode iniciar uma “venda de tokens” ou um “lançamento de tokens”, que normalmente é chamada de oferta inicial de moeda (ICO). Em um ICO, uma empresa está criando um novo produto e deseja construir uma base de usuários que se beneficiará com a compra antecipada do produto. O ICO também permite que a empresa arrecade recursos para desenvolver o produto. É atraente para as empresas porque podem contornar o processo rigoroso e regulamentado de levantamento de capital exigido por capitalistas de risco ou bancos. Embora este FAQ não explore mais ICOs ou tokens, as entidades são incentivadas a consultar seus consultores jurídicos, contábeis e tributários, devido às complexidades e ao debate significativo por reguladores em torno de tais ativos digitais. O que é Bitcoin? Embora tenha havido várias tentativas de criar criptomoedas desde o boom tecnológico dos anos 1990, o Bitcoin é o primeiro a ganhar notoriedade pública generalizada. Aproveitando a tecnologia ponto a ponto de código aberto, a transação e a emissão de Bitcoin são gerenciadas coletivamente pela rede, eliminando efetivamente o intermediário. Introduzido por um programador anônimo ou grupo de programadores sob o pseudônimo “Satoshi Nakamoto”, o Bitcoin tem dominado consistentemente o mercado de criptografia desde que se tornou disponível ao público em 2009. Ele permaneceu relativamente incontestado até a introdução da plataforma Ethereum em 2016. Criptomoedas , incluindo Bitcoin e Ethereum, são mais voláteis do que as moedas fiduciárias tradicionais. As moedas Fiat são declaradas com curso legal por um governo e não são lastreadas por commodities físicas. O que é blockchain e como ele está conectado à criptomoeda? A tecnologia Blockchain é um tipo de tecnologia de razão distribuída (DLT) que facilita as transações ponto a ponto de maneira segura e verificável sem uma parte centralizada. É um banco de dados único e incorruptível que continuamente registra e marca as transações (ou “bloqueia”) cronologicamente. Cada transação deve ser verificada por meio de um processo conhecido como "consenso", exigindo que vários participantes do sistema verifiquem de forma independente a autenticidade da saída do algoritmo que cria o "bloco". Uma vez que uma nova entrada foi acordada (verificada) e feita no blockchain, ela é “bloqueada”, o que significa que não pode ser modificada; ele só pode ser atualizado adicionando uma nova entrada como um adendo. O uso mais conhecido de blockchain até o momento é oferecer suporte à transação de criptomoedas como Bitcoin e, embora os dois sejam frequentemente unidos - e confusos -, Bitcoin é apenas um dos muitos aplicativos potenciais de blockchain. Bitcoin é, em essência, uma forma de moeda; blockchain é o banco de dados que permite sua transação única e segura. Como as criptomoedas são criadas? O processo de criação de um novo tipo de moedas de criptomoeda requer a construção de um novo blockchain ou a modificação de um processo existente para criar uma nova variante, ou “fork”. A maioria desses chamados “altcoins” são bifurcações do protocolo Bitcoin. A única maneira de criar mais moedas de uma criptomoeda existente é por meio de um processo chamado "mineração", no qual o minerador recebe uma taxa de transação (uma nova moeda) em troca de contribuir para o algoritmo de blockchain subjacente, sendo o primeiro a resolver um quebra-cabeça criptográfico. A mineração é extremamente competitiva e requer um poder de computação significativo. Algumas criptomoedas, como o Bitcoin, têm oferta limitada, o que significa que há um número máximo de moedas que estarão em circulação. Outros não têm um limite máximo, mas limitam o número de novas moedas que podem ser geradas a cada ano. O US GAAP trata da contabilização de criptomoedas? Atualmente, o US GAAP não trata especificamente da contabilização de criptomoedas. No entanto, devido ao aumento nas transações de criptomoedas, agora estão sendo levantadas questões sobre como as criptomoedas devem ser contabilizadas. As criptomoedas podem ser usadas para comprar e investir da mesma forma que o dinheiro físico tradicional? As criptomoedas podem ser usadas para pagar mercadorias e serviços, bem como para investir em algumas áreas do mundo. Nesse aspecto, são semelhantes às moedas físicas. No entanto, ao contrário da moeda fiduciária, as criptomoedas não têm forma física, não foram declaradas com curso legal nos Estados Unidos e a grande maioria não é apoiada por um governo ou entidade legal. Em outras palavras, a oferta de uma criptomoeda não é determinada por nenhum banco central. Portanto, os usuários participam das transações diretamente, sem o envolvimento de nenhum intermediário, que, para a moeda fiduciária, normalmente seria um banco. Deve-se notar que, embora as criptomoedas possam ser usadas legalmente em muitos países, há outros que restringem as transações em criptomoedas e outros ainda são ilegais e podem resultar em penas de prisão para aqueles que o fazem. Esses países incluem (restrito): China, Arábia Saudita, Egito, Zâmbia e México; (ilegal): Bangladesh (prisão), Vietnã, Marrocos, Argélia, Bolívia (prisão), Equador e Nepal (prisão). A criptomoeda representa dinheiro, um equivalente em dinheiro ou uma moeda estrangeira? As criptomoedas não são dinheiro porque não têm curso legal e não são apoiadas por um governo ou outra entidade legal. Por razões semelhantes, eles também não são equivalentes a caixa ou moedas estrangeiras de acordo com o US GAAP. A criptomoeda representa o estoque? As entidades usam criptomoedas como meio de troca ou para fins especulativos. Nesses casos, as criptomoedas claramente não são estoque. Em outras situações, as entidades compram ou minam criptomoedas com a intenção de vendê-las no curso normal dos negócios e, portanto, podem ser consideradas estoque. No entanto, as criptomoedas não representam “propriedade pessoal tangível” e, portanto, não atendem à definição de estoque segundo o US GAAP. A criptomoeda é um instrumento financeiro? As criptomoedas não são instrumentos financeiros de acordo com o US GAAP porque não representam dinheiro ou um contrato que estabelece o direito ou a obrigação de entregar ou receber dinheiro ou outro instrumento financeiro. Uma criptomoeda é um ativo intangível? Em nossa experiência, as criptomoedas são geralmente contabilizadas como ativos intangíveis de vida útil indefinida, exceto em algumas situações específicas nas quais são mantidas como um investimento por empresas de investimento - caso em que a contabilização do valor justo é aplicada. [2] Os ativos intangíveis de acordo com o US GAAP são “ativos (não incluindo ativos financeiros) que carecem de substância física”. Além disso, ativos financeiros são dinheiro, evidência de uma participação acionária em uma entidade ou um contrato que transmite a uma entidade o direito de receber dinheiro ou outro instrumento financeiro, ou o direito de trocar outros instrumentos financeiros em termos potencialmente favoráveis. Criptomoedas não são ativos financeiros. Eles também carecem de substância física. Portanto, eles atendem à definição de um ativo intangível e seriam registrados ao custo de aquisição (ou seja, preço pago ou contraprestação paga). Os ativos intangíveis estão sujeitos a teste de redução ao valor recuperável. Quaisquer perdas por imparidade reconhecidas não podem ser revertidas subsequentemente. Alguns acreditam que o modelo intangível não reflete adequadamente a economia das criptomoedas, porque elas podem ser potencialmente reduzidas por redução ao valor recuperável, mas nunca aumentadas quando se valorizam. Esse resultado pode ser menos do que útil para os usuários das demonstrações financeiras quando existe volatilidade significativa. Ao contrário de uma compra direta, a complexidade adicional surge se as criptomoedas são obtidas por meio de atividades de mineração, conforme descrito acima. Em tais casos, surgem dúvidas sobre se as taxas de transação devem ser reconhecidas como receita ou alguma outra forma de receita. Além disso, os mineiros incorrem em custos com equipamentos de informática, eletricidade e despesas gerais. Eles devem determinar se esses custos podem ser capitalizados com base no US GAAP existente, como a orientação para ativos intangíveis desenvolvidos internamente ou outras áreas do US GAAP. Como a criptomoeda é tributada? A Receita Federal do EUA divulgou muito pouca orientação sobre a tributação da criptomoeda. No entanto, emitiu um aviso de 2014 no qual afirmava que a criptomoeda será tratada como propriedade para fins de imposto de renda federal. Dependendo de como a criptomoeda é mantida, ela pode ser classificada como propriedade comercial, propriedade para investimento ou propriedade pessoal. Além do caráter do ganho, é fundamental que os proprietários de criptomoedas rastreiem sua base. Cada vez que a criptomoeda é usada para a troca de bens ou serviços, ocorre uma transação tributável. Por exemplo, eventos que são considerados eventos tributáveis incluem uma venda de moeda por fiduciária, uma troca de moeda por moeda, compras feitas pela criptomoeda e o recebimento de criptomoeda por serviços. Existem outras complexidades em torno da tributação da criptomoeda e é muito importante que os indivíduos e as empresas continuem a monitorar as orientações futuras.
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